Оценка эффективности налоговых расходов Цимлянского городского поселения Цимлянского района за 2020 год (далее – оценка эффективности налоговых расходов) проведена в соответствии с постановлением Администрации Цимлянского городского поселения от 28.11.2019 № 625 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Цимлянского городского поселения и оценки налоговых расходов Цимлянского городского поселения» (далее – Порядок), постановлением Администрации Цимлянского городского поселения от 28.12.2020 №483 «Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) муниципального образования «Цимлянское городское поселение», с учетом основных положений постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» на основании действующих налоговых льгот и ставок, установленных на местном уровне.
Для проведения оценки эффективности налоговых расходов использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами.
В соответствии с Порядком сформирован перечень налоговых расходов Цимлянского городского поселения, действовавших в 2020 году.
В зависимости от целевой категории определен основной вид налоговых расходов Цимлянского городского поселения – социальный.
Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов. Результаты оценки используются при формировании проекта бюджета Цимлянского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период.
В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности (востребованность налоговых расходов), соответствие их целям и задачам соответствующих муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики) и их результативности.
На территории поселения налоговые льготы (пониженные ставки) установлены решением Собрания депутатов Цимлянского городского поселения от 22.10.2018 № 93 «О земельном налоге» и решением Собрания депутатов Цимлянского городского поселения от 22.10.2018 № 92 «О налоге на имущество физических лиц».
На 2020 год государственная поддержка в виде полного освобождения льготной категории граждан по земельному налогу составила 154,8 тыс. рублей, и в результате пониженной ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки в сумме 1608,2 тыс. рублей.
В соответствии с пунктом 3 решения Собрания депутатов Цимлянского городского поселения от 22.10.2018 № 92 «О налоге на имущество физических лиц» установлена налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц льготной категории граждан – детей-инвалидов. Налоговые расходы в связи с применением данной налоговой льготы составляют 28,2 тыс. рублей.
1. Оценка эффективности применения социальных налоговых расходов
бюджета Цимлянского городского поселения
1.1. В соответствии с пунктом 3 решения Собрания депутатов Цимлянского городского поселения от 22.10.2018 № 93 «О земельном налоге» объем налоговых расходов, обусловленный налоговыми льготами (пониженными ставками) составил 1763,0 тыс. рублей и представлен следующим образом:
| № п/п | Фискальные характеристики налоговых расходов |
Объем налоговых расходов, тыс. рублей |
| 1. | Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения социально незащищенных групп населения, тыс. руб., в том числе: | |
| 1.1. | Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы | 0 |
| 1.2. | Инвалиды, I и II группы инвалидности | 92,0 |
| 1.3 | Инвалиды с детства | 2,2 |
| 1.4 | Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий | 33,0 |
| 1.5. | Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику | 0,8 |
| 1.6. | Физические лица, являющиеся членами многодетных семей (родители и совместно проживающие с ними несовершеннолетние дети). Под многодетными семьями в настоящем решении понимаются семьи, в которых воспитываются трое и более несовершеннолетних детей (включая усыновленных, а также пасынков и падчериц). В составе многодетной семьи не учитываются дети, находящиеся на полном государственном обеспечении, и дети, в отношении которых родители лишены родительских прав или ограничены в родительских правах | 20,4 |
| 1.7. | граждане Российской Федерации, имеющих на иждивении детей-инвалидов, совместно проживающих с ними на территории Цимлянского городского поселения и членам их семей, за исключением детей-инвалидов, находящихся на полном государственном обеспечении | 6,4 |
| итого | 154,8 | |
| 2. | Объем налоговых расходов в результате пониженной ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки | 1608,2 |
| итого | 1608,2 | |
| ВСЕГО | 1763,0 |
Социальная эффективность установленных налоговых расходов, признана положительной, так как способствует созданию льготных условий для незащищенных слоев населения.
1.2. В соответствии с пунктом 3 решения Собрания депутатов Цимлянского городского поселения от 22.10.2018 № 92 «О налоге на имущество физических лиц» объем налоговых расходов, обусловленный налоговыми льготами (пониженными ставками) составил 28,2 тыс. рублей и представлен следующим образом:
| № п/п | Фискальные характеристики налоговых расходов |
Объем налоговых расходов, тыс. руб. |
| 1. | Объем налоговых расходов в результате освобождения от налогообложения социально незащищенных групп населения, тыс. руб., в том числе: | |
| 1.1. | Дети инвалиды, совместно проживающие с ними на территории Цимлянского городского поселения и члены их семей, за исключением детей-инвалидов, находящихся на полном государственном обеспечении. | 28,2 |
| ВСЕГО | 28,2 |
1.3. Предоставленные налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц относятся к социальным налоговым расходам.
Целью налоговых расходов является социальная поддержка населения.
Применение налоговых расходов способствуют снижению налогового бремени населения, повышению уровня и качества жизни граждан, снижению социального неравенства, что соответствует направлению социально-экономической политики Цимлянского городского поселения.
Налоговые льготы, предоставленные в виде полного и частичного освобождения от уплаты налога отдельным категориям налогоплательщиков, относящимся к социально незащищенным группам населения, не носит экономического характера и не оказывает отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики Цимлянского городского поселения, его эффективность определяется социальной значимостью.
Вывод: поскольку налоговые расходы носят социальный характер, направлены на поддержку социально незащищенных групп населения, отвечают общественным интересам, способствуют решению социальных задач экономической политики Цимлянского городского поселения по повышению уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, являются востребованными, целесообразными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие поселения и имеют положительную бюджетную эффективность, его действие в 2020 году признано эффективным.
| Верно: главный специалист | В.Г. Попова |